GST significa Impuesto sobre Bienes y Servicios - ya lo sabías. El GST se gravará sobre cada suministro de bienes y servicios y estará compuesto de dos partes: una que va al gobierno central (CGST) y otra que va a un estado (SGST) o a un gobierno de un territorio de la unión (UTGST), dependiendo de donde esté ubicada una empresa.

Si su empresa tiene su sede en Mumbai y factura a un cliente también en Mumbai, cobrará tanto el CGST como el SGST a su cliente, pagará el CGST al gobierno central y el SGST al estado de Maharashtra. Si su empresa tiene su sede en Calcuta y hace una venta en Burdwan, ambas ciudades de Bengala Occidental, pagará el SGST al estado de Bengala Occidental.

¿Qué pasa si su empresa con sede en Delhi, que no es un estado, sino un territorio de la Unión, vende a un cliente también en Delhi? En lugar de cobrar y pagar el SGST, cobrará y pagará el UTGST. El UT reemplaza al S. Fácil, ¿eh? Mientras la compañía expendedora y el cliente estén en el mismo estado o en el mismo territorio, cobrarás el CGST y el SGST o el UTGST según corresponda. Juntos componen un GST.

Veámoslo con un ejemplo - refiérase a la figura de abajo. Un productor de azúcar en Bengaluru vende azúcar a una tienda mithai en ₹20 más 5% de GST = ₹ 21. De ese total, ₹20 va al bolsillo del productor de azúcar, ₹0.50 al gobierno central, como CGST, y ₹0.5 al gobierno del estado de Karnataka, como SGST.

Ahora, la tienda de Mithai hace dulces con ese azúcar (y varios otros ingredientes, por supuesto, pero estamos simplificando aquí) que venden a una cafetería en ₹40 más el 12% de GST = ₹44.80. ¿Por qué 12%? Porque esa es la tasa a la que los alimentos procesados serán gravados bajo el GST. Cuando llega el momento de pagar el GST, la tienda mithai paga al Centro CGST por ₹1.90, que resulta de deducir un crédito de ₹0.50, proveniente del CGST que pagaron cuando compraron azúcar, al CGST cobrado en la cafetería, ₹2.40. Asimismo, la tienda mithai paga al gobierno de Karnataka sólo ₹1.90 por el crédito existente en el SGST. Por lo tanto, suponiendo que no pagaron por otras materias primas, la tienda mithai obtiene un beneficio bruto de ₹20. Véase la pequeña tabla de abajo.

Concepto

Cantidad

Balance

Los dulces se venden en la cafetería

 ₹ 40.00

 ₹ 40.00

12% de GST recolectado

 ₹ 4.80

 ₹ 44.80

El costo del azúcar

 ₹ -20.00

 ₹ 24.80

El GST pagado al productor de azúcar

 ₹ -1.00

 ₹ 23.80

El CGST pagará al Centro

 ₹ -2.40

 ₹ 21.40

CGST para acreditar

 ₹ 0.50

 ₹ 21.90

El SGST pagará a Karnataka

 ₹ -2.40

 ₹ 19.50

SGST a crédito

 ₹ 0.50

 ₹ 20.00

Pagado por el CGST neto

 ₹ 1.90

SGST neto pagado

 ₹ 1.90

Ganancia bruta

 

 ₹ 20.00 

Luego, la cafetería vende esos dulces en ₹50 a diferentes consumidores, más el 12% de GST para un total de ₹56. Del total de GST recaudado, la mitad va al Centro y la otra mitad al estado de Karnataka, menos los créditos por el GST pagados a la tienda de Mithai. Es decir, el Centro recibe ₹0.60 de la cafetería: ₹3 menos un crédito por ₹2.40 pagado a la tienda mithai. Lo mismo para el estado de Karnataka. Si desglosamos los beneficios de la cafetería, tenemos:

Concepto

Cantidad

Balance

Los dulces vendidos al consumidor

 ₹ 50.00

 ₹ 50.00

12% GST

 ₹ 6.00

 ₹ 56.00

El costo de los dulces

 ₹ -40.00

 ₹ 16.00

El GST pagado al mayorista

 ₹ -4.80

 ₹ 11.20

El CGST pagará al Centro

 ₹ -3.00

 ₹ 8.20

CGST para acreditar

 ₹ 2.40

 ₹ 10.60

El SGST pagará a Karnataka

 ₹ -3.00

 ₹ 7.60

SGST a crédito

 ₹ 2.40

 ₹ 10.00

Pagado por el CGST neto

 ₹ 0.60

SGST neto pagado

 ₹ 0.60

Ganancia bruta

 

 ₹ 10.00 

¿Cuánto han recibido el estado de Karnataka y el Centro del GST hasta ahora? ₹3.00 cada uno, ₹0.50 recolectados por el productor de azúcar, ₹1.90 recolectados por la tienda mithai, y ₹0.60 recolectados por la cafetería. Obsérvese que el total del GST pagado por los consumidores finales es ₹6, que es la misma cantidad que, en conjunto, el Centro y el estado recibieron en el CGST y el SGST respectivamente. Es decir, en el marco del SGST, la cantidad final que el gobierno recibe será igual a la que paga el consumidor final. Esto es lo que significa mitigar un efecto de cascada de impuestos.

Ahora, ¿qué pasa si la venta es interestatal? ¿Y si tu cliente está en Chennai? Entonces cobras un Impuesto de Bienes y Servicios Integrados, o IGST, en lugar de CGST y SGST. Pagarás IGST al Centro después de acreditar lo que como productor pagaste antes en IGST, CGST y SGST - en ese orden. Usando el ejemplo anterior, digamos que la cafetería no estaba basada en Bengaluru, Karnataka, sino en Chennai, Tamil Nadu.

Concepto

Cantidad

Balance

Los dulces se venden en la cafetería

 ₹ 40.00

 ₹ 40.00

12% IGST recogido

 ₹ 4.80

 ₹ 44.80

El costo del azúcar

 ₹ -20.00

 ₹ 24.80

El GST pagado al productor de azúcar

 ₹ -1.00

 ₹ 23.80

El IGST pagará al Centro

 ₹ -4.80

 ₹ 19.00

CGST a Crédito

 ₹ 0.50

 ₹ 19.50

SGST a Crédito

 ₹ 0.50

 ₹ 20.00

El IGST neto pagado al centro

 

 ₹ -3.80 

Ganancia bruta

 ₹ 20.00 

Aquí, ni Karnataka ni Tamil Nadu reciben el pago directamente del productor, todo va al Centro. Sin embargo, cuando la cafetería vende a los consumidores finales, la cafetería acreditará el IGST pagado al Centro por el CGST recaudado primero, y luego acreditará la diferencia a lo que necesiten pagar al estado en SGST. Esto es, porque la cafetería ya pagó un IGST de ₹4.80 cuando compraron los dulces en la tienda de Mithai, pagarán al Centro cero porque ₹3 es la cantidad máxima que pueden deducir, luego deducirán la diferencia pagada en IGST de lo que le deben al estado: ₹3 – ₹1.80 = ₹1.20

Concepto

 Cantidad 

Balance

Los dulces vendidos al consumidor

 ₹ 50.00

 ₹ 50.00

12% GST

 ₹ 6.00

 ₹ 56.00

El costo de los dulces

 ₹ -40.00

 ₹ 16.00

El IGST pagado al mayorista

 ₹ -4.80

 ₹ 11.20

El CGST pagará al Centro

 ₹ -3.00

 ₹ 8.20

IGST a crédito del Centro

 ₹ 3.00

 ₹ 10.60

El SGST pagará a Tamil Nadu

 ₹ -3.00

 ₹ 7.60

IGST para acreditar el crédito del Estado

 ₹ 1.80

 ₹ 10.00

El CGST neto pagado al centro

 0

El CGST neto pagado a Tamil Nadu

 ₹ 1.20

Ganancia bruta

 

 ₹ 10.00 

Obsérvese que al final, debido a que la venta fue interestatal, el Centro termina con ₹0.5 (del productor de azúcar) + 3.80 (de la tienda mithai + 0 (de la cafetería de Chennai) = 4.3; Karnataka recibió ₹0.5, y Tamil Nadu ₹1.20. No es justo, ¿eh?

Para equilibrar esto, Karnataka, como estado exportador transferirá al Centro la ₹0.5 pagada por el productor de azúcar por la tienda mithai, que la tienda mithai utilizó como crédito contra el IGST. Así Karnataka, como estado exportador termina con cero.

El Centro tendrá ahora ₹ 4.30 + ₹ 0.5 = ₹4.80. El Centro transferirá a Tamil Nadu la ₹1.80 que la cafetería reclamó como crédito del IGST al pagar el SGST. Por lo tanto, el Centro mantendrá ₹3.00 y Tamil Nadu ₹3.00.

¿Complicado? Un poco. Se trata de llevar un registro de cada transacción. ¡No puedes hacerlo a mano! Necesitas un ordenador para llevar un registro de todas tus transacciones. Tal vez ese smartphone que tienes en el bolsillo sirva. Asegúrate de descargar una poderosa aplicación de Punto de Venta que esté lista para GST, CGST, SGST e IGST. Asegúrate de tener ePaisa!